¿Cuál es la oportunidad para incluir en las declaraciones del IVA los valores de los IVA descontables?
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En el siguiente video, el Dr. Diego Guevara Madrid explica que cuando no se alcance a incluir oportunamente un IVA descontable en las declaraciones de IVA, el artículo 496 del Estatuto Tributario establece que se pueden utilizar períodos siguientes para incluirlo:
Artículo 496. Oportunidad de los descuentos. Artículo modificado por el artículo 194 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente: Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables solo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su contabilización.
Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables solo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual se haya efectuado su contabilización.
Parágrafo. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcción sólo podrá contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación o en cualquiera de los dos períodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.
El impuesto sobre las ventas descontable debe corresponder proporcionalmente a los costos directos e indirectos atribuibles a las unidades inmobiliarias gravadas.
El Gobierno nacional reglamentará los mecanismos de control para la correcta imputación del mismo como descontable.
En relación con el artículo anterior, el conferencista explica que en los casos en que un contribuyente no toma oportunamente un IVA y este declara de forma bimestral, debe conservar dicho IVA descontable en la cuenta 13 del activo y esperar hasta otros tres períodos siguientes en los que pueda afectar dicho IVA y lo pueda pasar a la cuenta del pasivo donde se manejan los IVA descontables.
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