🎁 Промокод ХОЧУВЕБИНАР - на бесплатный просмотр любого вебинара в Контур.Школе по ссылке 🎦 [ Ссылка ].

В этом видео эксперт Надежда Самкова рассказала о том, почему отменяют единый налог на вмененный доход, и что сделать компаниям и предпринимателям до конца 2020 года. Подробности - в видео «Отмена ЕНВД с 2021 года. Куда дальше?». Полную версию вебинара смотрите по ссылке⏩ [ Ссылка ]

Что надо сделать до перехода на УСН
Определить, какой объект налогообложения будете применять: «доходы» «или доходы минус расходы». Для этого надо просчитать свои текущие доходы и расходы, сделать примерный расчет налога при УСН исходя из данных текущего года или по плановым показателям на следующий год.
Представить в налоговую уведомление о переходе на УСН по форме по 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок — до 31 декабря 2020 года. Если уведомление не предоставить, то автоматически будет считаться, что с 01.01.2021 года применяете ОСНО.
Оповестить своих контрагентов о переходе на УСН. Несмотря на то что законодательство не обязывает это делать, такая предусмотрительность облегчит вам и контрагентам документальное оформление операций: например, не выставлять счет-фактуру, не выделять в первичных документах НДС.
Сделать инвентаризацию расчетов, а также остатков сырья, материалов, готовой продукции и т.д. на момент перехода на УСН. Это необходимо для того, чтобы правильно учитывать переходные операции при УСН.
Сдать декларацию по ЕНВД и уплатить налог за IV квартал 2020 года. Срок представления декларации — 20 января 2021 года, а срок уплаты ЕНВД — 25 января 2021 года.
Обратите внимание: не требуется подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Налоговая это сделает автоматически (Письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@).

Кто не вправе применять УСН
Перечень лиц, которые не вправе применять УСН, закрытый и отражен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. К таким организациям, например, относятся:

лица, не удовлетворяющие требованиям перехода и применения УСН;
организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН;
организации, у которых есть филиалы. Вправе перейти на УСН организации, имеющие обособленные подразделения, в том числе представительства;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за некоторым исключением);
ломбарды;
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
казенные и бюджетные учреждения;
иностранные организации;
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников.

Условия перехода организации на УСН
Остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — не больше
150 млн руб.
Средняя численность работников — не больше 100 человек.
Сумму дохода за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, определять не требуется, ведь лица, применяющие ЕНВД, не ведут учет доходов.
Условия перехода ИП на УСН
Для индивидуальных предпринимателей условием перехода на УСН является выполнение требования по средней численности работников — не больше 100 человек.
В уведомлении о переходе на УСН индивидуальные предприниматели не указывают сведения о доходах и о стоимости ОС.
Все показатели для перехода на УСН организации и ИП указывают в уведомлении о переходе на УСН по форме по 26.2-1 по состоянию на 1 октября года 2020 года.

Переход с ЕНВД на УСН: учет доходов от реализации товаров
Письмо ФНС России от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@
Перед налогоплательщиками встает вопрос — как учитывать переходящие доходы и расходы. Налоговый кодекс не на все вопросы дает ответы. Налоговая служба представила разъяснения по вопросу учета доходов от реализации товаров, работ, услуг в переходный период. В письме рассмотрены две ситуации:

Если товары реализованы в период применения ЕНВД, а оплата за них поступила при УСН, то в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не включаются полученные доходы от реализации товаров.
Если товары приобрели при ЕНВД, а реализовали (фактически передали покупателю) при УСН и оплата за них получили тоже при УСН, в налоговую базу при УСН включаются полученные суммы за реализованные товары.
Ситуаций в переходный период гораздо больше, чем те, которые рассмотрены в новом письме ФНС РФ.

Налоговая в комментируемом письме высказалась, что полученные суммы после фактической реализации не учитываются при определении налоговой базы при УСН. Ранее Минфин высказывал противоположную точку зрения (Письмо от 24.12.2019 № 03-11-11/101022).

свернуть