Налоговая оптимизация- сегодня хотим обсудить такую важную и волнующую тему для любого бизнеса. Для начала надо разобраться, что такое налоговая оптимизация?
Единого понятия «налоговой оптимизации» не существует, поскольку каждый субъект может понимать его по-разному. Давайте определим «налоговую оптимизацию» как некие приемы, направленные на снижение налоговой нагрузки налогоплательщика.
При этом, стоит обратить внимание, что налоговая оптимизация основана на применении налогоплательщиком, в первую очередь, законных средств, приемов и способов.
Является ли налоговая оптимизация нарушением законодательства? Это зависит от того, что мы вкладываем в это понятие. Если оптимизация состоит в использовании предусмотренных законодательством возможностей при условии ведения реальной экономической деятельности и наличия действительной экономической цели, то такая оптимизация является законной. Если же налогоплательщик пытается злоупотреблять нормами налогового законодательства с единственной целью снизить налоговую нагрузку путем неправомерного использования положений о налоговых льготах, создания формального документооборота или иными аналогичными способами, то такие действия могут быть признаны незаконными.
При этом, оценка законности оптимизации должна осуществляться в каждом отдельном случае исходя из совокупности имеющихся обстоятельств, направленности действий налогоплательщиков, взаимоотношений с контрагентами, целей осуществления налогоплательщиками тех или иных операций и иных факторов. ФНС также настаивает на комплексном подходе налоговых органов к исследованию действий налогоплательщиков и недопустимости формального подхода.
Есть ли какие-то критерии, на основании которых можно определить, является ли «налоговая оптимизация» законной?
Четкого перечня критериев по данному вопросу нет, поскольку деятельность каждого налогоплательщика, структура его бизнеса и выбираемые им методы ведения деятельности уникальны. При этом, в практике все-таки сложились определенные общие подходы к решению данного вопроса.
Законность налоговой оптимизации тесно связана с понятием «необоснованной налоговой выгоды». Данное понятие ранее раскрывалось в Постановлении Пленума ВАС РФ N 53, где описывались основные подходы, выработанные судебной практикой, для оценки обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды.
В 2017 году в налоговый кодекс РФ была внесена статья 54. 1 НК РФ, которая фактически заменила собой ранее выработанные в Постановлении принципы. Цель введения данной статьи – в противодействии использования «агрессивных» методов налоговой оптимизации. Порядок применения данной статьи был разъяснен ФНС в ее рекомендациях.
Указанная статья прямо устанавливает запрет на уменьшение налоговой нагрузки налогоплательщика путем искажения фактов о деятельности налогоплательщика и объектах налогообложения. Ключевым принципом, декларируемым ФНС при построении отношений между налоговым органом и налогоплательщиком, является принцип добросовестности налогоплательщика. Поэтому на налоговый орган возлагается обязанность доказать наличие факта искажения и недобросовестность налогоплательщика, то есть его умысел на допущение такого искажения.
В качестве примеров искажения можно назвать такие уже давно выясненные налоговыми органами схемы как необоснованное дробление бизнеса, действия, направленные на искусственное создание условий для применения налоговых льгот, неправомерное применение соглашений об избежании двойного налогообложения, намеренное не отражение доходов налогоплательщика, например, от совершения сделок с подконтрольным налогоплательщику лицом и иные.
При этом, если факты искажения отсутствуют, то уменьшение налогоплательщиком налоговой нагрузки может быть признано правомерным при соблюдении двух условий:
1) основной целью налогоплательщика является экономически обоснованная, разумная, хозяйственно обоснованная цель, а не получение налоговой выгоды. Опять же четкого понимания, что является экономически обоснованной целью нет, налоговые органы не вправе вмешиваться в порядок ведения субъектами бизнес деятельности. Важно, чтобы при совершении операций и ведении деятельности у налогоплательщика была бы какая-то разумная деловая цель именно для его бизнеса.
2) Обязательство по сделке исполнено лицом, являющемся стороной договора или иным лицом, которому передано данное обязательство на основании договора или закона.

Поскольку каждый бизнес особенный мы будем рады проконсультировать Вас по вопросам, связанным с наиболее эффективным ведением деятельности в отношении именно Вашего бизнеса.

Записаться на консультацию можно на сайте:
[ Ссылка ]

свернуть